Закрытие месяца — это не только обязательная процедура в 1С, но и проверка того, насколько корректно велся учет в течение периода. Один из ключевых этапов — определение финансового результата по продажам и его отражение на счете 99 «Прибыли и убытки».

При этом у многих бухгалтеров возникает вопрос: почему после закрытия месяца в оборотно-сальдовой ведомости остаются обороты или сальдо по субсчетам счета 90? Чтобы правильно оценить результат, важно понимать, как устроен этот счет и что именно должна делать программа при ежемесячном и годовом закрытии.

Счет 90 «Продажи» используют для учета доходов и расходов по обычным видам деятельности организации. В течение года на его субсчетах накапливаются данные о выручке, себестоимости продаж, НДС и расходах, связанных с реализацией.

В «1С:Бухгалтерии 8» обычно используются следующие субсчета:

• 90.01 — выручка;

• 90.02 — себестоимость продаж;

• 90.03 — НДС;

• 90.07 — коммерческие расходы;

• 90.08 — управленческие расходы;

• 90.09 — прибыль или убыток от продаж.

Выручка отражается по кредиту счета 90.01, а себестоимость, НДС и расходы — по дебету соответствующих субсчетов. На основании этих данных программа рассчитывает финансовый результат от основной деятельности.

Важно различать счет 90 в целом и его субсчета. Ежемесячно должен закрываться результат продаж через субсчет 90.09, а остатки по 90.01, 90.02, 90.03 и другим накопительным субсчетам могут сохраняться до конца года. Их окончательное обнуление выполняется при реформации баланса в декабре.

В 1С расчет выполняется автоматически через регламентную операцию «Закрытие месяца». Ее можно открыть в разделе:

«Операции» → «Закрытие месяца».

Выберите нужный месяц и запустите выполнение операций. Программа последовательно рассчитает себестоимость, спишет расходы будущих периодов, выполнит закрытие затратных счетов и определит финансовый результат по продажам.

По итогам месяца 1С переносит прибыль или убыток от продаж со счета 90.09 на счет 99. В зависимости от результата формируется одна из проводок:

• Дт 90.09 Кт 99 — если получена прибыль;

• Дт 99 Кт 90.09 — если по продажам получен убыток.

Именно так ежемесячно определяется промежуточный финансовый результат организации.

Автоматизация не отменяет предварительной проверки учета. Если документы введены с ошибками или не проведены, закрытие месяца может отработать некорректно либо завершиться с ошибками.

Перед запуском процедуры стоит убедиться, что:

• проведены поступления, реализации, банковские документы, акты, накладные и другие операции за месяц;

• отражены расходы, которые должны участвовать в формировании финансового результата;

• начислена амортизация основных средств и НМА;

• выполнены операции по резервам, если организация их создает;

• проверены настройки списания косвенных расходов;

• в документах заполнены статьи доходов и расходов, номенклатурные группы и иные аналитические данные, нужные для учета.

Полезно заранее сформировать карточку счета 90. Она поможет увидеть все движения по субсчетам, найти ручные операции, проверить выручку, себестоимость, НДС и расходы до запуска закрытия.

После выполнения закрытия месяца не стоит ограничиваться зеленой отметкой в списке регламентных операций. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 90 и проверьте, что сальдо по счету 90 на конец месяца отсутствует.

При этом остатки по субсчетам 90.01, 90.02, 90.03 и другим субсчетам в течение года не всегда означают ошибку. Они накапливаются с начала года и закрываются внутренними проводками только в декабре при выполнении операции «Реформация баланса».

Также сформируйте ОСВ по счету 99. На нем должен быть отражен финансовый результат от продаж за закрытый период.

Чаще всего проблема связана не с самой регламентной операцией, а с ошибками в учете. Среди распространенных причин:

• не проведены документы поступления, реализации или списания расходов;

• изменены документы прошлого периода после того, как месяц уже был закрыт;

• некорректно настроена учетная политика;

• не заполнены статьи доходов и расходов либо аналитика в документах;

• введены ручные проводки по счетам 90, 91 или 99;

• не закрыты затратные счета, которые участвуют в формировании себестоимости.

Если программа сообщает об ошибке, откройте отчет по выполнению закрытия месяца. Обычно 1С указывает, какая операция не выполнена, по какому счету возникла проблема и какие данные нужно проверить.

Для поиска источника ошибки пригодятся два стандартных отчета: «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» и «Карточка счета». Их можно открыть в разделе «Отчеты». Начните с анализа счета 90, затем проверьте связанные субсчета и документы, которые сформировали спорные суммы.

Закрытие счета 90 — это понятная последовательность действий: сначала нужно привести в порядок документы и расходы за месяц, затем выполнить регламентные операции и проконтролировать финансовый результат на счетах 90.09 и 99. Если использовать этот алгоритм регулярно, закрытие месяца перестанет быть сложной процедурой, а ошибки будут выявляться до подготовки отчетности.

Подробнее о закрытии счета 90 в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 смотрите в видео ниже.