Основной долг (тело займа) не будет ни расходом ни доходом при возврате. Проценты относятся к внереализационному доходу. Их учет зависит от налогового режима:

1. На ОСНО проценты облагаются налогом на прибыль по методу начисления (на последнее число каждого месяца и на дату возврата).

2. На УСН «доходы» облагаются фактически полученные проценты по кассовому методу.

3. На УСН «Доходы минус расходы» облагаются фактически полученные проценты, тело займа в расходах не учитывается.

НДС не начисляется по ст. 149 НК.

Тело займа не будет доходом ни на одном налоговом режиме. Материальная выгода не возникает, так как превышается порог в 2/3 ключевой ставки по ст. 212 НК. НДФЛ 35% платить не нужно, даже если ООО и ИП считаются взаимозависимыми лицами.

Материальная выгода возникнет, если ставка по рублевому займу будет ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ.

Проценты учитывают в расходах в зависимости от налогового режима:

1. На ОСНО (НДФЛ 13–15%) уменьшают налоговую базу.

2. На УСН 15% — учитывают в расходах при наличии подтверждающих документов.

3. На УСН 6% или патенте — не уменьшают налог.