У налоговых изменений на 2027 год разный статус. Одни уже закреплены в законе, по ним можно считать нагрузку и выбирать режим. Другие входят в осенний законопроект № 617-9 и еще могут измениться. Начнем с того, что уже принято.

Самая заметная разница для малого бизнеса — между лимитом патента и порогом освобождения от НДС на упрощенке.

Лимит ПСН снижается до 15 млн рублей. Для УСН порог освобождения от НДС в 2027 году остается на уровне 20 млн рублей: июльский закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ отложил его снижение.

Пример. ИП заработал на патентной деятельности 18 млн рублей за 2026 год. Получить патент на 2027 год он уже не сможет. При переходе на УСН такой доход позволяет начать год с освобождением от НДС — если соблюдены остальные условия.

Таким образом, потеря патента не означает, что предпринимателю обязательно придется платить НДС. Сначала нужно выбрать новый режим и отдельно проверить условия освобождения.

Важен не только размер дохода, но и год, в котором превышен порог.

Ровно 20 млн рублей — еще не превышение. И этот порог не индексируется на коэффициент-дефлятор.

Для ПСН проверяют доход за предыдущий год и поступления в текущем году. Если доход за 2026 год уже выше 15 млн рублей, планировать патент на 2027-й нельзя.

При превышении лимита в течение 2027 года право на ПСН теряется с начала налогового периода по патенту. Это может потребовать пересчета налогов за уже прошедшее время.

Поэтому предпринимателям, которые приближаются к лимиту, стоит заранее сравнить режимы и подготовить переход.

Минэкономразвития подготовило проект коэффициента-дефлятора для УСН на 2027 год — 1,153. Пока приказ не утвержден, рассчитанные по нему лимиты нельзя называть окончательными.

Если коэффициент останется таким, получатся следующие величины:

Это расчетные значения по проекту. Перед применением нужно проверить утвержденный приказ.

Не путайте два ограничения: 20 млн рублей определяют освобождение от НДС, а верхний лимит дохода — право оставаться на УСН. Компания может платить НДС и продолжать работать на упрощенке.

Осенние поправки и направления налоговой политики Минфина на 2027–2029 годы предусматривают объединение большинства налоговых баз резидентов. Зарплату, дивиденды, проценты по вкладам, доходы от ценных бумаг, продажи имущества и другие поступления предлагают включить в общую шкалу 13–22%.

Ставку будут определять по совокупному доходу: распределение выплат между зарплатой и дивидендами может утратить прежнюю налоговую выгоду.

При продаже имущества и ценных бумаг налог рассчитывают с облагаемого дохода, учитывая расходы, вычеты и освобождения — их нужно проверять отдельно.

Повышенная ставка применяется только к части дохода сверх соответствующего порога, а не ко всей сумме.

Законопроект № 617-9 затрагивает не только ставки. Для бухгалтера существенны изменения в удержании налогов, отчетности и сроках.

Все перечисленное пока следует учитывать как возможные изменения. Перестраивать платежный календарь и отчетность нужно по окончательному тексту закона.

Отдельные предложения касаются инвестиционных структур: налог 15% на определенные пассивные доходы закрытых и интервальных ПИФов для квалифицированных инвесторов, с зачетом при налогообложении пайщиков, и ставка 35% для дивидендов нерезидентам на счета «С». Это тоже пока проект.

Для предпринимателя с доходом между 15 и 20 млн рублей главный вопрос уже сейчас — выбор режима после патента. Для компании, приближающейся к 20 млн рублей на УСН, подготовка к НДС и пересмотр договоров. А расчеты по новой общей базе НДФЛ пока стоит делать только как сценарий, окончательные правила еще предстоит принять.