Обсуждению этих вопросов была посвящена заключительная секция "Цивилистические аспекты в вопросах налогообложения" Х Всероссийского юридического форума, организованного компанией "Гарант". Модератором блока выступил заместитель руководителя ФНС России, действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса, преподаватель Исследовательского центра частного права им. С.С. Алексеева при Президенте РФ Виктор Бациев.

Так, д.ю.н., заведующая кафедрой финансового и административного права СПбГУ Наталья Шевелева затронула вопросы налогового и гражданско-правового видения имущества. Она сравнила содержание понятия объекты гражданских прав, описанного в ст. 128 ГК РФ, с определением категории "имущество" из ст. 11 НК РФ и отметила, что законодатель сблизил эти категории. При этом в налоговых отношениях имеет значение деление имущества на основные средства, нематериальные активы, имущество и имущественные права.

Категория имущества при налогообложении необходима для того, чтобы определить объект, поэтому это – или сам объект, или элементы, которые его формируют. Значимую роль имущество играет в НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДПИ, налог на имущество физлиц, земельный налог, торговый сбор. Товар для целей налогообложения – это любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ). По словам спикера, под это подпадают и вещи, и имущественные права, движимое, недвижимое имущество.

Эксперт выделила 4 важных аспекта, на которые должны обращать внимание юристы, поскольку они влекут за собой различные налоговые последствия:

• состав имущества;
• оценка имущества;
• разница между имуществом и имущественными правами;
• безвозмездная передача имущества.

По итогам своего выступления Наталья Шевелева сделала 3 вывода:

• единого законодательного подхода не просматривается и законодатель не пытается его установить – где-то гражданское право может доминировать, где-то налоговое;
• состав имущества и его оценка различаются, потому что это диктует налоговая цель;
• существует разграничение имущества и имущественных прав для целей налогообложения.

В свою очередь, заместитель начальника Правового управления ФНС России Илхам Талыбов рассказал про налоговые аспекты обособления имущества ПИФа. Он отметил, что в последние годы наблюдается устойчивый рост рынка доверительного управления и коллективных инвестиций, одним из участников которого являются паевые инвестиционные фонды. Спикер перечислил основные виды фондов – закрытые и интервальные, открытые и биржевые и указал на ключевые моменты, вытекающие из определения ПИФа в ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", – обособленный имущественный комплекс (не юридическое лицо, а объект), общая долевая собственность и режим доверительного управления, конкретизировав каждый пункт.

Следующей темой, которую обсудили в рамках Всероссийского юридического форума, были  коллизии гражданского и налогового законодательства в вопросах формирования, изменения, и возврата капитала коммерческих организаций. Ее озвучил преподаватель кафедры финансового права Московского государственного университета им. М. В. Ломоносова, советник компании "Пепеляев Групп" Пётр Попов. Речь шла о таких корпоративных операциях, как вклады в уставный капитал , вклады в имущество, безвозмездная передача имущества, изменение уставного капитала за счет имущества общества, выход из общества и ликвидация, выплата дивидендов, продажа долей и акций. Некоторые из указанных операций спикер рассмотрел на предмет коллизии гражданского и налогового законодательства и призвал преодолевать их.

Еще один вопрос разобрал к.ю.н., доцент кафедры финансового и административного права СПбГУ Сергей Овсянников. Он рассказал про НДС и баланс интересов сторон договора. В частности, напомнил про постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 ноября 2025 г. № 41-П, выделив главное в позиции КС РФ: 

• речь идет только об НДС;
• в совершении операций, облагаемых НДС, обе стороны являются налогоплательщиками и у обеих сторон сделки, хозяйственной операции есть определенные права и обязанности, вытекающие из взимания НДС;
• налоговый вычет имеет не только налоговый аспект, но и общий имущественный аспект, связанный с сохранением собственности субъекта;
• разделение ситуации, когда изменение налоговой нагрузки в отношении поставщика вводится по воле законодательства (появление нового регулирования) и изменение налогового режима поставщика происходят от обстоятельств, которые зависят именно от него (например, отказ от освобождения по его воле, превышение пороговых значений и т. п.).
• возникающая дополнительная для поставщика налоговая нагрузка может компенсироваться другой стороной (покупателем) через налоговые вычеты, поэтому необходимо разделять ситуации, когда у покупателя есть право на вычет и когда нет;
• автоматическое переложение на покупателя дополнительной нагрузки нарушает баланс интересов сторон договора. 

Спикер напомнил о принятии Федерального закона от 4 августа 2026 г. № 293-ФЗ "О внесении изменений в статьи 166 и 168 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" во исполнение указанного КС РФ.

Заключительные доклады представили начальник отдела сопровождения споров в высших судах ФНС России Екатерина Келих и к.ю.н., главный советник Комитета по бюджету и налогам Госдумы Татьяна Дирксен. Речь шла:

• о субсидиарном применении гражданско-правовых механизмов в налоговом праве (Екатерина Келих рассмотрела механизмы защиты прав налогоплательщиков и отметила, что налогоплательщик не ограничен каким-то отдельным перечнем способов защиты своих интересов и может применять наряду с налоговыми и гражданско-правовые механизмы, включая компенсацию убытков. Отдельно эксперт остановилась на начислении процентов на сумму излишне взысканных денежных средств по п. 4 ст. 79 НК РФ);
• о реализации законодателем постановлений Конституционного Суда РФ (Татьяна Дирксен отметила активную работу КС РФ за последние годы и подчеркнула, что законодатель не подходит формально к вопросу исполнения предписаний, которые ему дает в своих постановлениях КС РФ, всегда этому предшествуют активные обсуждения. Она анонсировала рассмотрение в Госдуме поправок, касающихся договора мены в целях реализации постановления КС РФ от 15 января 2026 г. № 1-П).