02.10.2026

Для бухгалтерских служб агрохолдингов, сельскохозяйственных обществ и кооперативов наступил период масштабной перестройки учета основных средств. Вступившие в силу изменения в Налоговый кодекс РФ принципиально изменили правовой статус тракторов, комбайнов и специального автотранспорта аграриев. Если ранее профильные машины законодательно не признавались объектом обложения транспортным налогом, то теперь эта норма аннулирована, и техника переведена в разряд объектов налогообложения. Одновременно с этим законодатель ввел прямую федеральную льготу, освобождающую законных сельхозтоваропроизводителей от уплаты налога на транспорт. Такое кардинальное изменение правил игры требует пристального внимания к формулировкам, составу парка машин и порядку взаимодействия с налоговыми органами, чтобы не лишиться законного права на налоговую преференцию.

Главная ценность новой правовой конструкции заключается в устранении многолетних споров с фискальными органами касательно фактора сезонности эксплуатации техники. 

В рамках прежнего механизма исключения машин из объектов налогообложения налоговые инспекторы нередко доначисляли налог за периоды простоя, требуя от предприятий документального подтверждения работы каждого трактора или комбайна в течение всего календарного года. 

Новая редакция Налогового кодекса РФ четко устанавливает, что гарантированная федеральная льгота предоставляется на весь налоговый период (календарный год) абсолютно независимо от срока фактического использования транспортных средств в производстве. Временный простой техники, вызванный климатическими условиями, межсезоньем или ремонтом, больше не несет в себе рисков финансовых санкций и доначислений.

Для правомерного применения освобождения предприятие обязано строго соответствовать базовому критерию признания сельхозтоваропроизводителем, закрепленному в статье 346.2 Налогового кодекса РФ. Доля дохода от реализации произведенной, а также прошедшей первичную и последующую переработку собственной сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее семидесяти процентов в общем объеме доходов по итогам года. 

Данный критерий является сквозным и проверяется налоговыми органами в рамках камерального контроля. При этом применяемая юридическим лицом система налогообложения — будь то специализированный Единый сельскохозяйственный налог или Общая система налогообложения — не имеет значения, поскольку льгота носит общефедеральный статус.

Законодатель строго очертил закрытый перечень транспортных средств, на которые распространяется действие новой преференции. В него входят тракторы, самоходные комбайны всех марок и модификаций, а также самоходные машины, предназначенные для перевозки и внесения минеральных удобрений. 

Кроме того, под льготу подпадают специальные или специализированные автотранспортные средства, используемые в производственном цикле, — молоковозы, скотовозы, спецмашины для транспортировки птицы, мобильные посты ветеринарной помощи и передвижные мастерские технического обслуживания. 

Важно помнить, что обычные бортовые грузовики или самосвалы общего назначения, даже если они задействованы исключительно на вывозке зерна с поля на ток, под действие льготы не попадают. Конструктивное назначение техники должно быть строго подтверждено паспортом самоходной машины или паспортом транспортного средства и записями в органах Гостехнадзора и ГИБДД.

Изменение юридического статуса техники ликвидировало автоматическое освобождение, действовавшее ранее. Поскольку машины стали признаваться объектами налогообложения, сельхозтоваропроизводителям необходимо самостоятельно заявить о своем праве на применение преференции. 

Организациям необходимо направить в налоговый орган по месту регистрации техники стандартизированное Заявление о предоставлении налоговой льготы по форме КНД 1150064. В документе отражается специализированный код льготы, а к самому заявлению прикладываются документы, подтверждающие целевое использование машин и соблюдение семидесятипроцентной доли профильного дохода.

Хотя закон допускает проактивный (беззаявительный) порядок предоставления льготы на основании сведений, имеющихся у налогового органа, полагаться на автоматику рискованно, так как ФНС на момент расчета налога может не обладать полной информацией о структуре доходов предприятия за отчетный год.

Во избежание ошибочного исчисления годового налога и возникновения необоснованного отрицательного сальдо на Едином налоговом счете, бухгалтерской службе сельхозпредприятия рекомендуется самостоятельно инициировать подачу заявления. 

Официальных жестких сроков для отправки документа не установлено, однако оптимальным периодом для сдачи заявления является начало года, следующего за отчетным, но не позднее первого марта, когда налоговые инспекции приступают к массовому расчету имущественных налогов организаций.

TELEGRAM / MAX

Теги: господдержка АПК, развитие АПК
Количество показов: 118
Источник:  https://www.furazh.ru/n/165D6