Компания решила оплатить сотрудникам абонементы в фитнес-клуб. Директор доволен: коллектив здоров, лояльность растёт. Сотрудники счастливы: спина не болит после офисной жизни.

А у бухгалтера начинает дёргаться глаз.

Можно ли учесть это в расходах по налогу на прибыль? Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы? А если спортзал оборудован прямо в офисе? А если оплатить занятия детям или родителям-пенсионерам?

Разбираем все ловушки, неочевидные льготы и свежие нормы 2026 года. Без воды, канцелярита и иллюзий.

Организация купила 20 работникам годовые абонементы по 30 000 рублей. Итого 600 000 рублей. Директор резонно считает: меньше больничных, выше продуктивность.

С экономической точки зрения – всё верно. С точки зрения Налогового кодекса – увы.

Пункт 29 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать в расходах затраты на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах в пользу работников.

Даже если расходы обоснованы и подтверждены документами (ст. 252 НК РФ), специальный запрет статьи 270 НК РФ сильнее. Минфин подтверждает это не раз (например, письма от 21.04.2020 № 03-03-06/3/32714 и от 20.11.2023 № 03-03-06/1/110834).

Итог: налоговая экономия в 150 000 рублей (при ставке 25%) превращается в ноль.

Популярный народный совет: включите фитнес в трудовой или коллективный договор, и всё станет расходом на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

Спойлер: это не волшебная таблетка.

Специальный запрет п. 29 ст. 270 НК РФ действует независимо от того, как красиво вы назвали выплату в договоре. Более того, если вы назовёте это частью зарплаты, вам будет сложнее доказывать судам, что это социальная выплата, не облагаемая страховыми взносами.

Минтруд в приказе от 29.10.2021 № 771н действительно включает компенсацию спорта и создание спортзалов в примерный перечень мероприятий по охране труда.

Кажется, что это прямой путь к расходам по пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но налоговое и трудовое право живут в разных вселенных.

Чтобы пройти проверку, нужно доказать не просто наличие абонементов, а производственную необходимость. Например, занятия ЛФК для работников с конкретными профессиональными рисками, подтверждёнными картой СОУТ. Просто «качалка для всех» под это не подпадает.

Если вы купили тренажёры за 800 000 рублей и поставили их в углу офиса для отдыха сотрудников, Минфин (письмо от 20.11.2023 № 03-03-06/1/110834) считает это личными нуждами работников. Расходы на их покупку и обслуживание в налог на прибыль не включаются.

Исключение: если оборудование используется непосредственно в коммерческой деятельности самой организации (например, вы фитнес-клуб или реабилитационный центр).

Сотрудник не получал денег на руки, но он получил экономическую выгоду. Это доход в натуральной форме (ст. 211 НК РФ).

Работодатель обязан исчислить и удержать НДФЛ. Если абонемент стоит 30 000 рублей, НДФЛ составит 3 900 рублей (по ставке 13%, без учёта прогрессивной шкалы).

«А если абонемент общий, на весь отдел, и мы не ведём учёт посещений?»
Верховный суд (Обзор практики от 21.10.2015) чётко дал понять: если экономическую выгоду можно распределить между конкретными людьми, НДФЛ возникает. Отсутствие списков не аннулирует обязанность налогового агента, а ФНС умеет делать расчётные методы доначислений.

Здесь всё ещё интереснее.

• Позиция Минфина (например, письмо от 25.04.2025 № 03-15-05/42369): компенсация фитнеса работникам облагается взносами в полном объёме. Исключений в ст. 422 НК РФ для этого нет.

• Позиция судов: суды часто встают на сторону работодателя, если докажут, что выплата носит исключительно социальный характер, закреплена в коллективном договоре и не зависит от выработки или квалификации (Определение ВС РФ от 29.08.2017 № 302-КГ17-11126).

Важный нюанс 2026 года: свежая судебная практика (например, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2026 № 07АП-4213/2026) продолжает поддерживать работодателей в спорах о взносах на травматизм (по Закону № 125-ФЗ). Но переносить эту логику на взносы по главе 34 НК РФ безоговорочно нельзя. Риск спора остаётся высоким.

Минфин проводит чёткую границу (письмо от 25.04.2025 № 03-15-05/42369):

1. Компания напрямую оплачивает клубу занятия неработающего члена семьи сотрудника → объекта обложения страховыми взносами нет (нет трудовых отношений с членом семьи).

2. Компания выплачивает компенсацию самому сотруднику за занятия его семьи → взносы начисляются.

Разница в оформлении меняет налоговые последствия на сотни тысяч рублей.

Вот это поворот. Сами абонементы в расходы по налогу на прибыль не включаются. Но если вы начислили на них страховые взносы, то сумму этих взносов можно учесть в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Это подтверждает Минфин (письмо от 17.09.2026 № 03-03-07/81840).
Пример: начислили 180 000 руб. взносов. Это уменьшит налог на прибыль на 45 000 руб. (при ставке 25%). Хоть какая-то экономия.

Если работник платит за спорт сам, он может вернуть 13% (или иную ставку по прогрессивной шкале) через социальный налоговый вычет (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Главные условия:

• Лимит расходов (в совокупности с лечением и обучением) – 150 000 рублей в год. Максимальный возврат – 19 500 рублей.

• Организация должна быть в специальном перечне ФНС.

• Новинка 2026 года: по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ добавлен вычет за физкультурно-оздоровительные услуги для родителей-пенсионеров.

Теперь работающий ребёнок может оплатить бассейн маме-пенсионерке и законно уменьшить свой НДФЛ. Главное, чтобы платил именно тот, кто заявляет вычет.

Это стандартный налоговый вычет по ст. 218 НК РФ. Он не входит в лимит 150 000 рублей и суммируется с социальным вычетом за фитнес!

Условия на 2026 год:

1. Выполнить нормативы ГТО и получить знак отличия.

2. Пройти диспансеризацию или профилактический медосмотр (это уточнение внесено ФЗ № 425-ФЗ с 2026 года).

3. Экономия: 18 000 × 13% = 2 340 рублей.

1. Не пытайтесь провести обычные абонементы как расходы на прибыль. П. 29 ст. 270 НК РФ не обойти красивой формулировкой в договоре.

2. Удерживайте НДФЛ со стоимости индивидуальных абонементов.

3. Оценивайте риски по взносам. Если готовы судиться, закрепляйте выплаты как чисто социальные в коллективном договоре и не связывайте их с KPI. Если нет – начисляйте взносы и спокойно включайте их в расходы.

4. Для оплаты семьи сотрудника: заключайте договор и платите напрямую фитнес-клубу, а не давайте деньги работнику на руки.

5. Напоминайте сотрудникам о вычетах. Пусть сами вернут налог за себя, детей и родителей-пенсионеров через ЛК Налогоплательщика.

Налоговая квалификация спортивных расходов зависит от их экономической сущности, получателя выгоды и качества документов. Спорт полезен для здоровья, но налоговая выгода возникает только там, где для неё есть безупречные законные основания.

Если вы хотите выстроить систему налоговых решений и льгот без нервных срывов и доначислений, приглашаю к профессиональному диалогу:

• Налоговые решения и льготы для бизнеса — https://sivkovtax.ru/
• Мои книги по налогам и учету в официальном магазине — https://booksivkov.ru/
• Разбор вашей личной или корпоративной ситуации — https://taplink.cc/nalogpro

Записывайтесь на консультацию. Мы не даём пустых гарантий результата, но гарантируем глубокий анализ вашей ситуации, чёткий план действий и защиту ваших интересов в рамках закона.

Евгений Сивков (sivkov.biz)
Кандидат экономических наук, налоговый консультант, аудитор.
Материал подготовлен по состоянию на 19 октября 2026 года.