• Право собственности не переходит. Заказчик владеет и сырьем, и готовой продукцией. Это база для учета.

• НДС облагаются только услуги переработчика. Передача сырья НДС не облагается. Налоговая база по услугам переработчика определяется как стоимость обработки (п. 5 ст. 154 НК)

• В 2026 году ключевой нюанс — ставка НДС 22%. Если переработчик выставляет счет-фактуру, применяйте новую ставку.

Заказчик передал сырье на 400 000 руб., услуги переработчика — 30 000 руб. (без НДС).

Возвратные отходы. Если переработчик вернул обрезки и т. п., их ставят на учет и уменьшают затраты: Дт 10-6 — Кт 20.

НДС. Заказчик принимает НДС с вознаграждения переработчика к вычету (если реализация готовой продукции облагается НДС).

Переработчик получил сырье на 1 000 000 руб., собственные затраты — 50 000 руб., вознаграждение — 30 000 руб. (без НДС), НДС — 22%.

• Неиспользованное сырье возвращают. Оформляют возвратную накладную (например, М-15) с пометкой «Возврат давальческого сырья».

• Излишки переходят переработчику. Это признают неденежной оплатой — отражают по правилам расчетов неденежными средствами.

• Возвратные отходы возвращают заказчику. Их стоимость уменьшает затраты заказчика.

Минимальный комплект:

• Накладная на передачу сырья (М-15 или своя форма) с пометкой «в переработку на давальческой основе».

• Отчет переработчика о расходовании материалов (обязателен по ст. 713 ГК).

• Акт сдачи-приемки услуг и накладная на готовую продукцию (например, МХ-18).

• Счет-фактура на вознаграждение переработчика (с НДС 22%).

• Ставка НДС 22% — применяйте к вознаграждению переработчика. Проверьте, чтобы в договорах и спецификациях ставки были согласованы.

• Учетная политика. Включите в нее правила учета давальческих операций: субсчета, порядок учета отходов, шаблоны документов.

• Настройка учетной системы. Если работаете в 1С или другой программе, проверьте шаблоны и настройки для операций с давальческим сырьем — возможно, потребуется обновление.

• Налоговые риски. Налоговики смотрят на деловую цель, взаимозависимость сторон и рыночность цен. Держите отчет переработчика, калькуляцию и обоснование выбора контрагента.

• Сырье у заказчика переведено на 10-7, а не списано.

• У переработчика сырье стоит на 003.

• Есть отчет о расходовании сырья и акт услуг.

• НДС по услугам переработчика правильно начислен (22%) и принят к вычету.

• Возвратные отходы и остатки учтены и оформлены.

В нашей базе консультаций уже более 1000 ответов экспертов по вопросам бухгалтерского учета