Продукты, которые используют для проработки новых блюд, можно включать в расходы на УСН «Доходы минус расходы». Они будут относиться к материальным расходам по пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК.

С 2026 года из-за введения пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК перечень расходов стал открытым. Главное — доказать связь разработки продуктов с развитием бизнеса. Важно также подтвердить расходы документами: технологическими картами, актами дегустаций или внутренним приказом о проработке меню.

По пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК такие издержки можно учитывать в качестве иных обоснованных расходов. Для учета также важно собрать документы:

1. Акт списания (можно по форме ТОРГ‑16 либо по собственной форме с обязательными реквизитами).

2. Акт уничтожения либо договор и акт от организации, которая занимается утилизацией.

3. Документ о выводе из оборота «Честного ЗНАКа» — если продукт подлежит маркировке.

Причина порчи должна быть объективной. Если просрочка возникла из-за ошибок персонала, расходы могут исключить из налоговой базы.

Позиции, которые организация продает без переработки, включают в расходы только после реализации по пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК.

Сырье и ингредиенты можно списать в расходы сразу после оплаты поставщику, не дожидаясь реализации. Это следует из п. 2 ст. 346.17 НК — кассовый метод для материалов.

Из-за открытого перечня ФНС стала внимательнее проверять обоснованность расходов, поэтому все шаги стоит фиксировать детально — от закупки до списания.